Налоги в Уругвае: IRPF, IRAE, IVA и налоговые каникулы для новых резидентов

Уругвай притягивает русскоязычных экспатов не пляжами Пунта-дель-Эсте, а налоговой логикой. Страна работает по территориальному принципу: облагается прежде всего доход, полученный внутри Уругвая, а заработок за рубежом для физлиц по большей части выпадает из-под налога. Поверх этого государство десятилетиями держит режим «налоговых каникул» для новых резидентов — освобождение иностранных капитальных доходов на 10+1 год или фиксированные 7% бессрочно. Для человека, который продаёт услуги клиентам за пределами Уругвая или живёт на дивиденды иностранного портфеля, это означает реальную, а не маркетинговую экономию.

Ниже — разбор всех ключевых налогов (IRPF, IRAE, IVA, IRNR), момента возникновения налогового резидентства (правило 183 дней), механики tax holiday и важных изменений бюджетного закона 2025–2029, которые вступают в силу с 1 января 2026 года. Все суммы даны в уругвайских песо (UYU, $U) с дублированием в USD по курсу 2025 года (≈40 $U за 1 USD); крупные пороги — в индексных единицах UI и BPC, как их считает DGI.

Как устроена налоговая система Уругвая

Налоговое администрирование делят два органа. DGI (Dirección General Impositiva) собирает основные налоги — IRPF, IRAE, IVA, IRNR. BPS (Banco de Previsión Social) отвечает за социальные взносы, пенсии (jubilación), медицинское страхование FONASA и упрощёнку Monotributo для микробизнеса. Эти два потока — налоги и взносы — считаются отдельно, и новый резидент при выборе спецрежима IRNR может вообще выйти из уругвайской соцсистемы.

Главная особенность — территориальность. В отличие от России, США или большинства стран ЕС, Уругвай по умолчанию не облагает мировой доход физлица. Налогом облагается то, что заработано или произведено на территории Уругвая. Иностранная зарплата, гонорары от зарубежных клиентов, прирост капитала по иностранным активам — вне базы. Единственное системное исключение — иностранные капитальные доходы (проценты и дивиденды), которые формально попадают в IRPF по ставке 12%, но именно их и снимает режим tax holiday.

Четыре основных налога

Налог	На что	Ставка 2025	Орган
IRPF	Доход физлиц-резидентов (труд + капитал)	Труд: прогрессия 0–36%; капитал: 7–12%	DGI
IRAE	Прибыль бизнеса (компании, крупные ИП)	25%	DGI
IVA (НДС)	Товары и услуги	22% базовая / 10% льготная	DGI
IRNR	Доход нерезидентов из уругвайских источников	7–12% (общая 12%)	DGI

IRPF: подоходный налог для резидентов

IRPF (Impuesto a la Renta de las Personas Físicas) делит доход на две категории и считает их по разным шкалам. Категория I — доход от капитала (аренда, проценты, дивиденды): плоские ставки 7% или 12% в зависимости от вида. Категория II — доход от труда (зарплата, услуги): прогрессивная шкала от 0% до 36%, привязанная к индексной единице BPC (Base de Prestaciones y Contribuciones), которая в 2025 году равна $U 6 576.

Прогрессия работает «франжами» (franjas): каждая часть дохода облагается по своей ставке, а не весь доход по верхней. Месячный необлагаемый минимум — 7 BPC, то есть около $U 46 000 (≈1 150 USD) в месяц.

Месячный доход (BPC)	В песо 2025 ($U)	≈ USD	Ставка
до 7 BPC	до 46 032	до 1 150	0%
7–10 BPC	46 033 – 65 760	1 150 – 1 640	10%
10–15 BPC	65 761 – 98 640	1 640 – 2 470	15%
15–30 BPC	98 641 – 197 280	2 470 – 4 930	24%
30–50 BPC	197 281 – 328 800	4 930 – 8 220	25%
50–75 BPC	328 801 – 493 200	8 220 – 12 330	27%
75–115 BPC	493 201 – 756 240	12 330 – 18 900	31%
свыше 115 BPC	от 756 241	от 18 900	36%

На практике человек с зарплатой в местной компании платит по этой шкале с вычетами (дети, ипотека, взносы BPS). Но ключевой момент для экспата: доход от труда из-за рубежа в IRPF не попадает — он не считается уругвайским источником. Самозанятый дизайнер или разработчик, чьи клиенты находятся вне Уругвая, по доходу от труда IRPF не платит вовсе. Если же вы оформляете локальную деятельность и выставляете счета внутри страны, читайте раздел про налоги для бизнеса и фриланс.

IRAE: налог на прибыль бизнеса — 25%

IRAE (Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas) — это корпоративный налог на прибыль от хозяйственной деятельности в Уругвае. Ставка 25% от чистой прибыли. Его платят компании (SA, SRL), а также крупные индивидуальные предприниматели, чей оборот превышает порог упрощёнки. К IRAE добавляется налог на дивиденды при выводе прибыли — 7%, что даёт эффективную нагрузку около 30% на распределённую прибыль.

Уругвай при этом держит сильные льготы для технологического экспорта: экспорт ПО и связанных IT-услуг освобождён от IRAE при выполнении условий по доле разработки внутри страны. Это делает страну привлекательной для IT-компаний, релоцирующих юрлицо. Подробнее о форматах юрлица — в материалах про регистрацию компании и бухгалтерию.

Monotributo и упрощёнка для микробизнеса

Для самых маленьких оборотов BPS предлагает Monotributo — единый платёж, заменяющий и налоги, и часть соцвзносов, для уличной торговли и микроуслуг. Чуть крупнее — Literal E (régimen de IVA mínimo): фиксированный ежемесячный платёж IVA вместо полного учёта, доступный ИП с оборотом до порога около UI 305 000 в год. Это формат, в котором стартует большинство фрилансеров-резидентов, оформляющих локальную деятельность.

IVA (НДС) — 22%

IVA (Impuesto al Valor Agregado) — налог на потребление. Базовая ставка 22%, одна из самых высоких в регионе. Льготная ставка 10% применяется к социально значимым категориям: основные продукты питания, лекарства, гостиничные услуги. Экспорт товаров и услуг облагается по ставке 0% (с правом на возврат входящего IVA), что снова работает в пользу экспортёров.

Для обычного экспата IVA — это просто «зашитые» 22% в ценниках. Для предпринимателя — это налог, который нужно администрировать ежемесячно, если вы не в режиме Literal E. Влияние IVA на повседневные траты учтено в обзоре стоимости жизни.

IRNR: налог на доход нерезидентов

IRNR (Impuesto a las Rentas de los No Residentes) платят те, кто не является налоговым резидентом, но получает доход из уругвайских источников (аренда уругвайской недвижимости, проценты по местным депозитам). Общая ставка 12%. Этот же налог играет ключевую роль в режиме tax holiday: новый резидент может выбрать «остаться» на IRNR по своим иностранным капитальным доходам и платить по нему 0% в течение льготного периода (см. ниже).

Когда возникает налоговое резидентство: правило 183 дней

Налоговое резидентство Уругвая — это не то же самое, что миграционная residencia (legal/permanente через DNM). Это отдельный статус по налоговому кодексу, и именно он включает обязанность платить IRPF и право на tax holiday. Резидентом по налогам вас делает любое из оснований:

• Физическое присутствие > 183 дней в Уругвае в течение календарного года (основной и самый частый критерий);
• Центр жизненных интересов — семья (супруг и несовершеннолетние дети) постоянно живёт в Уругвае;
• Центр экономических интересов — основная инвестиция или экономическая база в стране. С 2020 года достаточно инвестиции в недвижимость свыше UI 15 000 000 (≈2,1 млн USD) ИЛИ в бизнес-проект свыше UI 45 000 000 с созданием 15 рабочих мест, при минимальном присутствии 60 дней в году.

Самый доступный путь для экспата — отметить более 183 дней присутствия за календарный год. Уругвай, в отличие от ряда стран, не требует выезжать из страны для оформления миграционной residencia — статус можно собирать, физически живя здесь. Связь между миграционным и налоговым статусом разобрана в материалах про ВНЖ и ПМЖ.

Налоговые каникулы (tax holiday) для новых резидентов

Это центральная льгота, ради которой Уругвай и попадает в списки «налоговых гаваней без чёрного списка». Новый налоговый резидент, который раньше им не был, получает выбор из двух взаимоисключающих опций по своим иностранным капитальным доходам (проценты и дивиденды из-за рубежа). Оформляется один раз через форму DGI 0306, поменять решение потом нельзя.

Опция	Что освобождается	Срок	Что после
IRNR 0%	Иностранные проценты и дивиденды	Год резидентства + 10 лет (по закону 2025–2029 для резидентов с 2026)	Льготный IRPF ~6% ещё 5 лет, затем 12%
IRPF 7%	Те же доходы, но по фиксированной ставке	Бессрочно	Остаётся 7% (вместо обычных 12%)

Логика выбора простая. IRNR-опция даёт полное освобождение (0%) на длинный период, но он конечен: после каникул ставка поднимается. Исторически (закон 19.904, для резидентов с 2020 года) этот период составлял 5+1 год; для резидентов до 2020 года его можно было расширить до 10 лет, вложив в недвижимость свыше UI 3 500 000 и присутствуя минимум 60 дней в году. IRPF-опция 7% не освобождает полностью, но действует вечно и без условий по инвестициям — её выбирают те, кто планирует остаться надолго и не хочет «обрыва» льготы.

Что меняется с 1 января 2026 года (бюджет 2025–2029)

Бюджетный закон 2025–2029 (Ley 20.446) переписал режим для тех, кто станет налоговым резидентом начиная с 1 января 2026 года. Два источника по-разному формулируют детали, поэтому приводим обе версии:

• Версия удлинения каникул: новый резидент по IRNR-опции освобождается от иностранных капитальных доходов на год резидентства + следующие 10 лет (вместо прежних 5), то есть период практически удвоен. После окончания — IRPF по льготной ставке 50% от обычной (то есть около 6%) ещё в течение 5 лет, и лишь затем полные 12%.
• Версия ужесточения базы: с 2026 года часть иностранных капитальных доходов от нерезидентных структур начинает считаться доходом «уругвайского источника» и попадать в IRPF в общем порядке (исключены роялти, торговые марки, патенты, права на изображение). Это сужает то, что вообще можно «спрятать» под каникулы.

Практический вывод: до 2026 года действовала формула «5+1 год освобождения ИЛИ 7% бессрочно», с 2026 года для новых резидентов — «10+1 год освобождения, затем 5 лет по ~6%, потом 12%». Конкретные подзаконные акты DGI ещё уточняются, поэтому перед переездом стоит свериться с актуальной редакцией на gub.uy. Цифры выше — ориентир по тексту закона и разборам уругвайских налоговых консультантов.

Спецрежим для «квалифицированных талантов»

Отдельная опция для наёмных специалистов высокой квалификации: вместо общей прогрессии IRPF 0–36% выбрать IRNR 12% по трудовому доходу и при этом выйти из уругвайской соцсистемы (не платить взносы BPS). Это удобно тем, кого релоцирует иностранный работодатель и кто не планирует копить уругвайскую пенсию.

Социальные взносы BPS и медицина

Помимо налогов DGI, работающий резидент платит взносы в BPS: пенсионный взнос (jubilación) и взнос в систему здравоохранения FONASA, который даёт доступ к медицинскому страхованию через mutualista. Для наёмного работника совокупная нагрузка взносов — порядка 18–23% от зарплаты (часть удерживает работодатель). Детали медицинского покрытия — в обзоре здравоохранения Уругвая, а вопросы трудоустройства — в разделе работа.

Почему Уругвай, а не соседи

В сравнении с регионом Уругвай продаёт не нулевые ставки, а предсказуемость. Инфляция умеренная, курс песо к доллару не скачет так, как аргентинский, недвижимость и аренда стабильно номинируются в USD. Страна не в чёрных списках ОЭСР, имеет соглашения об избежании двойного налогообложения и репутацию «латиноамериканской Швейцарии». Для русскоязычного экспата это означает, что налоговое планирование здесь можно строить на годы вперёд, а не пересчитывать каждый месяц. С чего начать обустройство — в практических гайдах про аренду жилья и открытие банковского счёта.

FAQ

С какого момента я становлюсь налоговым резидентом Уругвая?

Основной критерий — физическое присутствие более 183 дней в Уругвае в течение календарного года. Альтернативно — если в стране находится центр ваших жизненных интересов (семья) или экономических интересов (крупная инвестиция от UI 15 000 000 в недвижимость или UI 45 000 000 в бизнес). Налоговое резидентство оформляется отдельно от миграционной residencia через DNM.

Облагается ли в Уругвае мой доход из-за рубежа?

В основном нет. Уругвай работает по территориальному принципу: иностранный доход от труда (зарплата, фриланс-гонорары от зарубежных клиентов) и прирост капитала по иностранным активам не попадают в IRPF. Исключение — иностранные проценты и дивиденды (категория капитала), которые формально облагаются 12%, но именно их снимает режим tax holiday для новых резидентов.

Чем отличаются две опции tax holiday — IRNR 0% и IRPF 7%?

IRNR-опция даёт полное освобождение (0%) иностранных капитальных доходов на длинный, но конечный период (для резидентов с 2026 года — 10+1 год, затем ~6% ещё 5 лет, потом 12%). IRPF-опция — фиксированные 7% бессрочно, без условий по инвестициям. Выбор делается один раз через форму 0306 и не меняется. IRNR выгоднее на горизонте каникул, 7% — для тех, кто хочет стабильную ставку навсегда.

Какие налоги платит бизнес в Уругвае?

Компании платят IRAE — 25% от прибыли, плюс 7% налога на дивиденды при выводе (эффективно ~30% на распределённую прибыль). Микробизнес может использовать Monotributo или режим Literal E (фиксированный минимальный IVA). Экспорт ПО и IT-услуг освобождён от IRAE при выполнении условий по локализации разработки. Подробности — в материале про налоги для бизнеса.

Сколько составляет НДС и есть ли льготы?

Базовая ставка IVA — 22%. Льготная ставка 10% применяется к основным продуктам питания, лекарствам и гостиничным услугам. Экспорт облагается по 0% с правом на возврат входящего налога. Для обычного потребителя IVA уже включён в ценники.

Что меняется в налогах с 2026 года?

Бюджетный закон 2025–2029 удлиняет налоговые каникулы по IRNR для новых резидентов с 5 до 10 лет (плюс год резидентства), а после их окончания вводит 5 лет по льготной ставке IRPF около 6%. Одновременно часть иностранных капитальных доходов от нерезидентных структур с 2026 года начинает считаться уругвайским источником. Финальные подзаконные акты DGI стоит сверять перед переездом — цифры выше отражают текст закона.

Нужно ли выезжать из Уругвая для оформления резидентства?

Нет. В отличие от ряда стран, Уругвай не требует выезжать за пределы страны для оформления миграционной residencia — статус собирается, пока вы физически живёте в Уругвае. Это упрощает и набор 183 дней для налогового резидентства. Подробнее — в гайдах про ВНЖ и ПМЖ.